德恒税法服务与研究2026年10月刊（总第97期）

2026-11-12

本期摘要：

本期“新法速递”栏目刊载2026年9、10月出台的5部税收及产业政策性文件，涵盖集成电路企业增值税加计抵减清单申报、出口退税率文库升级、部分产品出口退税政策调整、免征车辆购置税专用作业车辆目录更新，以及优质中小企业培育认定中介机构规范等方面，供读者把握政策动向。

本期“德恒研究”栏目刊载了《劳务报酬还是经营所得？——德恒税法服务与研究中心内部咨询案例解析 》一文（文/许峻实）。文章以中心接到的一起真实涉税民事案件为样本：个人就260万元居间报酬已按“经营所得”申报纳税，税务机关却要求支付方企业按照“劳务报酬所得”补扣个人所得税；企业自行垫付税款后，转而向个人追偿并主张不当得利。260万元报酬的定性分歧，引发多重问题，本文抽丝剥茧厘清两种所得的边界，指出税务机关执法的合法性问题，探讨了扣缴义务人与纳税人救济路径，同时也展现了中心在疑难税法咨询中的专业判断能力。

新法速递：

1.《工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于开展2026年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作的通知》（工信部联电子函〔2026〕326号）

内容提要：《通知》明确，依据财税〔2023〕17号，开展2026年度享受增值税加计抵减政策的集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业清单制定工作。申请企业须于2026年10月9日至10月16日通过信息填报系统提交申请。列入2026年清单的企业自2026年1月1日起享受政策，已列入2025年清单但未列入2026年清单的企业于2026年11月30日停止享受政策。

原文链接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5252806/content.html

2.《国家税务总局关于发布出口退税率文库2026C版的通知》（税总货劳函〔2026〕214号）

内容提要：根据海关编码调整情况，国家税务总局编制了2026C版出口退税率文库，文库放置在国家税务总局可控FTP系统“程序发布”目录下。各地税务机关应及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。各地应严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，执行中发现的问题，应及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

原文链接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102424/c5252849/content.html

3.《财政部 税务总局关于调整部分产品出口退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第29号）

内容提要：自2027年4月1日起，将新能源汽车的增值税出口退税率由13%下调至9%；同时取消电子烟设备装置等产品的增值税出口退税。对上述产品中征收消费税的产品，出口消费税政策不作调整，继续适用消费税退（免）税政策。公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。

原文链接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5252906/content.html

4.《国家税务总局 工业和信息化部关于发布<免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录>（第二十三批）的公告》（国家税务总局 工业和信息化部公告2026年第21号）

《国家税务总局 工业和信息化部关于发布<免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录>（第二十三批）的公告》（国家税务总局 工业和信息化部公告2026年第21号）

内容提要：《公告》发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（第二十三批）。本批目录共涉及195家企业的416个车型。

原文链接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5252998/content.html

5.《工业和信息化部办公厅 国家网信办秘书局 税务总局办公厅 国家知识产权局办公室关于进一步防范不良中介机构影响优质中小企业培育认定的通知》（工信厅联企业〔2026〕40号）

内容提要：《通知》从五方面部署防范不良中介机构影响优质中小企业培育认定：一是完善认定管理，省级主管部门按“双随机”方式组织专家严格对标审核；二是加强服务引导，开展公益性申报辅导；三是加强数据核验，依托知识产权、税务等部门协同，研究建立专利前端排查机制；四是强化联合执法，整治中介机构通过自媒体发布不实信息、虚假宣传、以申报结果作保证性承诺招揽业务等行为；五是创新管理机制，对数据材料造假企业取消认定且三年内不得再次申报，典型案例在优质中小企业梯度培育平台通报。

原文链接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5253125/content.html

德恒研究：劳务报酬还是经营所得？——德恒税法服务与研究中心内部咨询案例解析