高净值人士全球税务指南——美国税制概览：主要税种与税率

2026-10-27

导语

高净值人士家庭资产的全球化配置已成主流趋势，而跨境税务规划则是资产持有架构搭建的核心所在。我们推出「高净值人士全球税务指南」专题，解读主要国家、地区或法域的税制精要，研悉全球税收监管的趋势变化，为高净值人士的资产配置策略提供决策指引。

引言

美国作为全球最大的经济体，其税制体系对全球资本流动和高净值人士的资产配置具有深远影响。对于已经持有美国资产、计划赴美投资或正在考虑身份规划的高净值人士而言，深入理解美国税制的核心框架，是厘清跨境税务义务、优化资产持有架构的重要基础。

一、美国税制概要

美国现行税制体系与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府拥有相对独立的税收立法与征管权限。联邦税是美国税制体系的核心组成部分，涉及个人所得税、企业所得税、遗产税与赠与税等。州税与地方税具有显著属地差异，各州及地方政府自主设置税种与税率，主要涵盖州个人所得税、州企业所得税、销售税和财产税等。

以个人所得税为例，除联邦个人所得税外，部分州还需征收州个人所得税，如加利福尼亚州实行1%至12.3%的超额累进税率。企业所得税方面，除联邦企业所得税外，多数州还需征收州企业所得税，但具体税率及征收规则存在差异。本文聚焦联邦层面的主要税种与税率，州税及地方税暂不作展开。

二、主要税种及税率

（一）个人所得税

征税对象：美国税务居民个人须就其来源于全球的收入，非税务居民个人须就其来源于美国境内的收入缴纳个人所得税。

计税基础：应税所得额，为总收入减去法定扣除项目后的余额。

税率：适用10%至37%超额累进税率。

示例：Z先生为美国税务居民个人，2026年取得年薪100万美元，以单身个人身份申报，其当年应缴纳联邦个人所得税=12,400美元×10%＋38,000美元×12%＋55,300美元×22%＋96,075美元×24%＋54,450美元×32%＋384,375美元×35%＋359,400美元×37%=325,957.25美元。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项）

（二）企业所得税

征税对象：美国税务居民企业须就其来源于全球的收入，非税务居民企业须就其来源于美国境内的收入缴纳企业所得税。

计税基础：应税所得额，为总收入减去法定扣除项目后的余额。

税率：统一税率为21%。

示例：某美国居民企业2026年取得经营利润500万美元，其当年应缴纳联邦企业所得税=500万美元×21%=105万美元。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项）

（三）遗产税

征税对象：美国公民或居民须就其全球范围内的遗产，非居民外籍人士须就其位于美国境内的遗产缴纳遗产税。

需要注意的是，美国遗产税与赠与税居民和所得税居民并非同一概念。根据美国《财政部规章》（Treasury Regulation）规定，遗产税与赠与税居民是指在美国居住，并具有无限期居留意图的个人。

计税基础：应税遗产额，为遗产价值减去法定扣除项目后的余额。

税率：

■美国公民或居民：2026年基本免税额为1,500万美元。联邦遗产税适用18%至40%超额累进税率，应税遗产额先按照适用税率计算出暂定税额，扣减死者生前的赠与税总额，再扣减统一抵免额。

■非居民外籍人士：可适用13,000美元的统一税额抵免，相当于60,000美元免税门槛。联邦遗产税同样适用18%至40%超额累进税率，应税遗产额先按照适用税率计算出暂定税额，扣减死者生前的赠与税总额，再扣减统一抵免额。

示例：Z先生为美国公民，2026年去世时遗产价值为2,000万美元，其应缴纳联邦遗产税=〔345,800美元＋（2,000万美元－100万美元）×40%〕－〔345,800美元＋（1,500万美元－100万美元）×40%〕=200万美元。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项及赠与税总额等）

（四）赠与税

征税对象：美国公民或居民须就其全球范围内的赠与财产，非居民外籍人士须就其位于美国境内的有形财产缴纳赠与税。

计税基础：应税赠与额，为赠与财产价值减去法定扣除项目后的余额。

税率：

■美国公民或居民：2026年每人每年对单一受赠人享有19,000美元年度免税额；联邦赠与税与遗产税共用1,500万美元终身统一免税额。超过年度免税额的赠与，先按照18%至40%超额累进税率计算出暂定税额，再扣减统一抵免额。

■非居民外籍人士：没有可适用的终身免税额，超过年度免税额19,000美元的赠与，适用18%至40%超额累进税率。

示例：Z先生为美国公民，2026年向子女赠与现金500万美元，该赠与金额超过年度免税额，需申报联邦赠与税申报表（Form 709）。但由于累计赠与金额未超过终身免税额，因此其无需实际缴纳联邦赠与税。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项）

四、结语

美国税制体系成熟、规则完善，但同时也是全球最为复杂的税制之一。除个人所得税、企业所得税外，遗产税与赠与税亦是高净值人士须重点关注的制度环节。随着全球税收透明化不断深化，高净值人士在赴美投资或移居时，应结合自身身份、资产结构及投资安排，提前开展专业、合规的税务规划，以有效防范跨境税务风险，实现财富的长期稳健传承。

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