高净值人士全球税务指南——香港税制概览：重要税种与税率

2026-03-02

导语

高净值人士家庭资产的全球化配置已成主流趋势，而跨境税务规划则是资产持有架构搭建的核心所在。我们推出「高净值人士全球税务指南」专题，解读主要国家、地区或法域的税制精要，研悉全球税收监管的趋势变化，为高净值人士的资产配置策略提供决策指引。

引言

近年来，香港政府推出多项政策吸引全球高净值人士。截至目前，已有数十万内地高净值人士提交申请，并有相当数量获得批准。对于已经抵港或正在计划赴港投资或居住的高净值人士，应将对香港税制的了解作为一项重要工作，尽早为自身与家人做好税务规划。

一、香港税制概要

较之于内地，香港税制的框架更为简单明了，呈现出税种少、税率低的特点。值得注意的是，香港没有征收增值税或销售税、资本增值税、股息或利息的预扣税，以及遗产税（注：香港曾经征收遗产税，但根据《2005年收入（取消遗产税）条例》，对于2006年2月11日或之后去世人士的遗产，不再征收遗产税）。

香港税制下，纳税人主要面临直接税和其他税项两个类别。后者可以大致理解为中国税法语境下的间接税和专项收费。

（一）直接税

香港《税务条例》（香港法例第112章）规定征收三种直接税，分别为：

●物业税

●薪俸税

●利得税

这是在香港税制下最为重要的三个税种，赴港工作或投资的内地高净值人士需要重点关注。

（二）其他税项

其他税项包括：

●印花税

●博彩税

●商业登记

●酒店房租税

二、重要税种及税率

（一）物业税

征税对象：在香港拥有土地或建筑物的主体，也就是业主。

计税基础：应评税净值。

该项的计算公式为：（应评税值-业主同意缴付及已支付的差饷）×（1-20%）

其中：

●应评税值，指为获得物业使用权而支付给业主的价款，包括已收或应收的租金总额、为楼宇使用权而支付的许可证费用、整笔顶手费（注：顶手费指租客在签署租约时付给业主的一笔不用退还的款项，例如业主接受旧租客将租约转让给新租客，而由租客付给业主的手续费）、支付给业主的服务费和管理费、以及由住客支付的业主开支（如修理费）。

●差饷，指就房产物业征收的税项，是香港的一种间接税。

●扣减的20%，系作为法定的修葺及支出方面的免税额，如维修保养费、建筑物保险费等。

税率：15%。

示例：Z先生在香港半山拥有一套住宅并对外出租，租约约定月租金20万港元，差饷由业主自行缴纳。Z先生全年已实际缴纳差饷24万港元。该住宅全年应缴物业税=（月租金20万港元×12个月－Z先生已缴差饷24万港元）×（1-20%）×15%=25.92万港元。

（二）薪俸税

征税对象：因在香港受雇佣工作、提供服务取得收入，或获得退休金收入的人士。

税率：分别按照累进税率及标准税率的计算规则进行计算，取较低的税款额征收。

●累进税率表

计税基础：应纳税收入实额。

该项的计算公式为：收入（包括薪资、资金等现金收入，以及度假旅行利益、股份奖励等折为现金价值后的收入）－扣除项目－免税额

●标准税率表

计税基础：应纳税收入净额。

该项的计算公式为：收入（包括薪资、资金等现金收入，以及度假旅行利益、股份奖励等折为现金价值后的收入）－扣除项目

示例：Z先生年薪600万港元。在缴纳薪俸税时，如果按照累进税率计算，应缴纳金额=1.6万港元＋580万港元×17%=100.2万港元。如果按照标准税率计算，应缴纳金额=500万港元×15%+100万港元×16%=91万港元。Z先生应缴纳91万港元作为当年的薪俸税款。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项和免税额）

（三）利得税

征税对象：在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港利润的主体，上述利润不包括由出售资本资产所得的利润。

计税基础：税务年度内应纳税利润。该项可根据《税务条例》第IV部的规定计算得出。

税率：

示例：某香港有限公司，非以房地产买卖为其主营业务，全年经营利润500万港元，并在当年出售了长期持有的不动产（即资本资产），获得利润5,000万港元。该有限公司当年应缴纳利得税=200万港元×8.25%+300万港元×16.5%=66万港元。

（四）印花税

内地与香港虽然都有印花税这一税种，但两地关于不动产转让的印花税税率却存在较大区别。内地采用固定比例税率0.05%。而香港采用从价税率，最高可达4.25%。

根据《印花税条例》（香港法例第117章），就香港不动产转让，有关文书须根据售价或物业市值（以较高者为准）予以征收从价印花税。自2025年2月26日起，从价印花税税率如下（注：不属于超额累进税率）：

示例：Z先生将其持有的香港半山的一套住宅以1亿港元的价格（高于市值）卖给W先生，并约定由W先生缴纳印花税。对于这套住宅买卖，W先生应缴纳的印花税=1亿港元×4.25%=425万港元。

三、结语

理解香港税制的核心要点，对于高净值人士赴港进行资产布局至关重要。面对日益复杂的国际税收环境，我们建议高净值人士及时结合家庭资产状况与未来规划，尽早作好专业、合规的税务安排，以实现财富的长期稳健增长。

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